包装销售 操作不同可节税50万

  为了吸引消费的人的眼球，企业主往往会采取“先包装后销售”的策略，将不同的消费品组成成套消费品来销售。可是，对于不同税率的应税产品组成一套来销售，必须从高税率来征收税收。这使得企业主在追求精美包装的同时，又会陷入了高税收的泥潭。

  这时，如果企业主突破常规，采取“先销售后包装”的策略，则既可以使产品成套销售，又能减轻企业的税收负担，从而获取更多的利润。因此，改变包装销售的操作手法，也不失为企业主的精明

  现年37岁的陈奕2000年在中山经营着一间亮丽日用品生产公司，除了生产化妆品、护肤护发素外，还生产一些小工艺品。

  刚开始时，陈奕将所生产的香水、指甲油、口红、沐浴露、摩丝、小工艺品等分开销售给商家。但是，陈奕发现各大商场的同种类型的产品很多，自己公司生产的消费品几乎淹没在众多产品中，销量并不可观。有什么办法能够让产品在同类中脱颖而出呢？陈奕冥思苦想如何扩大公司的销量。一个偶然的机会，陈奕看到太太所购买的高档化妆品都是成套购买的，包装极为漂亮，一下子就能抓住人的眼球。陈奕灵机一动，决定将自己所生产的全部的产品组合起来，给予漂亮的包装后再成套销售。

  2005年初，陈奕让员工设计了一个漂亮的包装盒，然后把公司的护肤护发品、香水、指甲油、口红、摩丝、小工艺品一起放在包装盒中再销售给商家。包装的效果果然吸引了很多消费者的注意，2005年，企业的每个月的销售额基本上达到了45万元，在春节前后的两个月，销售额更是一跃为60万元！

  看到企业的销售状况大好，陈奕心想2005年企业的盈利肯定也不错。可是，当他盘点一下一年的收支状况时，却发现虽然2005年的销售额从过去的400万元跃为600万元，但是公司支付的税收却增加了一倍还多，这样企业的纯利润反而不增反降。同样的产品，包装之后消费税税收却增加了一大笔，这是什么原因呢？

  陈奕连忙请教公司的会计钟凤。原来亮丽日用品生产公司生产的产品分为化妆品和护肤护发品两类。根据税目税率表，化妆品适用税率30％，护肤护发品适用税率为8％。在2005年之前，这两类产品分开销售，企业所缴纳的消费税税金也是分开计算的。陈奕翻开2004年的销售本，发现2004年化妆品的销售额为250万元，护肤护发品的销售额为150万元，企业应纳的消费税税金为：250×30％＋150×8％＝75＋12＝87万元。

  而在2005年，由于公司没有分别核算，而是将化妆品和护肤护发品成套出售的收益合并计税，那么依据税法规定，销售额必须按高税率30％计算应纳的消费税，而不能以8％的低税率计算其中的任何一部分的应纳税额。因此，2005年，亮丽企业应纳消费税税金为：600×30%=180万元。

  与2004年相比，亮丽企业2005年的销售额增长了 (600－400)/400×100%＝50％。但是，应纳税金却增长（180－87）/87×100％＝107％。经过一番计算，陈奕终于明白了为什么企业的销售额大大好转，企业的纯收入却不见怎么增长的原因，原来都是陷入高税收的泥潭了。

  弄明白原委后，陈奕可犯了难。在注重包装、成套销售的时代，产品不包装销售就没办法吸引消费者的眼球，企业的销售额就很难提升；采取包装销售的方法，产品的销售情况大为好转，但企业却要承受30％的高税收。那么，自己的产品是该包装销售好呢，还是单件出售划算呢？在犯难中，陈奕找到了税务师，请教关于税务筹划的问题。

  了解到陈奕的疑问后，税务师很快就想到了一个两全齐美的办法。工业公司产品的成套销售，通常都是采取“先包装后销售”的方式来进行。但是，变换一下操作思路，改为“先销售后包装”的方式，就能够更好的降低消费税税负，增值税税负却可以仍就保持不变。

  就亮丽日用品企业这样的一种情况，公司能够将打算打包的产品先分别销售给商家，然后再由商家来包装再销售，也就是说亮丽企业将包装费用让利于商家。以2005年的销售为例，化妆品的销售额为380万，护肤护发品的220万元。按“先销售后包装”的策略，企业应纳的消费税税金为：380×30％＋220×8％＝114＋17.6＝131.6万元，比之前节省税金180—131.6＝48.4万元。对于一个小企业来说，变换一下思路就能节约48多万元的税费，这让陈奕大为欣喜。

  但是，陈奕还是对如何让利商家的操作不太明白。税务师分析道，采取“先包装后销售”的方式，包装是由亮丽企业的员工来做，企业要支出一笔费用。现在采取“先销售后包装”的形式后，是由亮丽企业委托商家包装，企业也要支付包装费用。其实，采取哪一种方式，企业所支取的费用都是一样的，所以说，消费税税金减少了，但增值税的税负保持不变。

  了解到包装销售手续中蕴含的节税技巧后，陈奕在春节后就跟商场打好了关系，先将各项产品分别销售给商家，再由商家统一包装，从而很大程度上减轻了企业的税负。

  今年4月1日新消费税出台后，取消了护肤护发产品的消费税目。亮丽日用品企业只需支付化妆品销售的税金即可，陈奕再一次切身感受到了“先销售后包装”中蕴含的避税奥妙。

  利用包装物及包装方式来节约税收成本是企业纳税筹划的一个重要策略。在注重包装和打包销售的时代，很多企业将产品组成成套消费品来销售，操作上采取了“先包装后销售”的方式来进行。税法规定，不同税率的应税消费品组成成套消费品来销售的，必须从高税率征税。因此，企业要承受很大的税收负担。

  但是，只要企业按照“先销售后包装”的模式，就可以照样成套销售产品，又能大幅度的降低消费税税负，而增值税的税负却能保持不变。具体操作为企业将产品分开销售给商家，分别开具发票，帐目上分别核算出售的收益。而商家取得包装费用后再包装对外销售。在具体的实际操作中，还需要注意包装地点的选择，必须是产品到达商家的场地后才包装。否则，税务机关按照“先包装后销售”的“实质重于内容”的推断，因此导致企业纳税筹划失败。

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